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前言

个人所得税纳税信用推行，对个人所得税严重失信当事人,税务部门将推送相关部门，依法依规实施联合惩戒。

• 外籍人士是否知道境外工资也要合并计算个税（按公式）？

• 从没有在中国领工资又居住超过90天的外籍人为何也要交个税？

• 在中国有房子及家人同住的外籍人士为何在中国没有住所？

• 面对新税务环境，外籍个人有什么税收筹划方案？

• ……

许多外籍员工分别在中国境内和境外领工资，有些更不想中国的HR知道他们的境外收入。在2018年及以前，责任在公司；2019年起，没把境外工资合并计税而导致少缴税款，个人会被处罚。在大数据及金融机构信息自动交换的情况下，违规行为变得无所遁形。

财政部　国家税务总局在2019年3月公布了一系列对外籍个人有重大影响的个人所得税规定。对于经常往返中国境内境外的外籍个人有重大影响，也改变了以前一贯处理方法。对企业人力资源部门及中国工作的外籍个人有具大影响。

您将收获

• 本次课程重点是风险与筹划，不会讨论APP操作和具体申报事项

• 新法规对外籍人士(包括取得外国居留权的中国人)的影响，以及公司在年底需要提前作出的准备工作

• 本次讲座将以个案分析

适合对象：

• 公司高层管理人员

• 人力资源总监及经理

• 税务总监及经理

课程时间：1天

课程大纲 

**部分　新法规过渡期和大数据

• 简介大数据和CRS(AEOI)如何达致境外信息交换到国家税务总局

• 个人纳税信用如何影响个人

• 新税法下公司的责任: 没有为外籍个人申报境外工资责任谁属?

• 过渡期的处理和选择: 外籍个人八补贴要关注的问题及年终奖

第二部分　以个案形式分析不同情况

个案一　为何没有住所

德国总经理在上海已工作超过20年，在上海买了房，娶了中国籍的妻子。

分析：

• 为何税总说在中国有房子的外籍人士在中国没有住所？

• 34号公告的清零，重新计算tax break 年限是什么意思？

• 为何2024年是所有外籍无住所中国税收居民面对tax break 的**年？

个案二　有中国身份证是什么税收居民

黄女士通过优才计划取得香港身份证（有**居留权），同时也有中国身份证。她2018年回北京工作。她在香港有银行户口、保险投资、证券公司股票户口、房产和通过BVI公司投资境外子公司和中国公司。

分析讨论

• 她有中国身份证，为何也可能是非居民？

• 她境外的收入，要交中国个人所得税吗？

个案三　大湾区

台湾的陈先生是ACCA会员，也拥有CFA资格，他是集团亚太区总部首席财务官。集团在上海、广州均有公司。

集团也有一名优才计划到香港取得香港身份证及另一名有新加坡**居住证现的海归。他们都有中国身份证。

分析：

• 陈先生能否享受大湾区的优惠政策，先交个税然后返还，实际税负率为15%？

• 可以如何筹划和办理？

• 有中国身份证又同时有境外居留权的两名员工，能享受大湾区的优惠吗？

个案四　高管VS 非高管

集团北京公司董事长郭总是台湾人，他儿子大学毕业后加入公司当经理。小郭太太是香港人，在公司当北京公司财务经理。每人在公司各拿工资8000元。一家人定期去台湾和香港。

分析：

• 为何按新规定，郭总、小郭和小郭太太三人的计税方法可以不一样？

• 高管和非高管计税有何分别？

• 税收安排（协定）有何影响？

个案五　竟然是非居民

香港的Ｂ先生是北京的副总。他每周一到北京，周五回香港。他和北京公司有劳动合同，只在北京领工资并缴纳社保。公司自2019年1月起按居民个人，以累计预扣法为他申报个人所得税。

分析

• 为何按34号公告的计算居住天数方法，他会成为非居民？

• 公司错误判定他是税收居民，应该怎办？

个案六　非居民变为居民

新加坡Ｅ女士是杭州法定代表人，主要在中国工作。公司以税收平衡方式为她计税。2019年1月个税申报时按非居民申报。按34号公告，因她主要在中，她将是税收居民。

分析

• 2020年她该如何处理2019年的汇算清缴？

• 将来应以居民还是非居民为她预扣预缴个人所得税？

个案七　香港老总

香港老总Ｙ先生分别在上海公司领取每月15,000元工资，在香港领取每月8万元工资，另加年终奖70万元。

分析

• 上海公司只按1.5万元计算扣缴个人所得税有错吗？

• 上海公司就境外支付的工资有没有什么责任？

• Ｙ先生为何要把香港支付的工资也合并，然后按公式一或公式二或公式三计税？

• Ｙ先生不合并然后按公式计税，有何风险？可以被如何处罚？

• 境外支付的年终奖应如何计税？

• Y先生不希望上海公司的HR知道他在境外领取的工资，可以怎办？

• 为何香港的薪俸税只申报香港支付的工资和奖金，没有把上海公司支付的1.5万元合并计税，也是错误？

个案八　法定代表人领一点工资

北京公司的法定代表人美国的Ｘ先生每年到中国少于50天。公司一直按每月6000元工资为他申报。

分析

• 为何以6000元申报没有问题而不用把境外工资合并用公式一二三计税？

• 若Ｘ先生到中国184天，为何以6000元交税就可能出现少缴税款的情况？

个案九　集团派员

集团有五位销售部经理从香港到上海指导销售人员，香港人凭回乡证不用办理工作签证。他们没有在中国的公司领工资。预计每人在中国居住天数超过183天。

分析

• 上海公司没付工资，有没有扣缴个税的责任？

• 他们在中国没有扣缴义务人，但又成为中国税收居民，要如何报税？

• 他们什么时候开始申报？

• 为何这种模式会导致常设机构问题，因而导致境外集团公司可能需要在中国缴纳企业所得税？

个案十     薪酬计划

集团副总将从意大利调任中国并负责东亚地区业务，公司为他负担中国税以达致税收平衡。他每月约有十天在韩国和日本出差。

集团现考虑如何筹划他的薪酬及支付地点以减轻税负。

个案十一　双重税收居民

林先生是美籍华人回中国工作，取得中华人民共和国外国人**居留身份证，家住深圳。集团在香港上市，他有股票期权也持有股票。

分析讨论

• 美国公民需要就境内境外所得缴纳美国税。在中国境内有住所的税收居民要就境内境外所得缴纳中国税。那么林先生在香港上市公司取得所得，应该在哪里交税？

个案十二　董事费

朱先生有中国身份证，集团公司分别在中国境内支付薪金和在香港支付董事费。

分析讨论

• 朱先生按香港税务条例，需就董事费缴纳香港税。已交香港税，是否不用交中国税？

• 如要交中国税，如何交？

• 中国公司有没有扣缴董事费税款责任？

个案十三　境外分红也征税

某国际知名的律师事务所北京外籍合伙人在境外取得的分红，最终要在中国交800多万税。

分析讨论

• 为什么境外分红也要交税？

第三部分　年底前的准备

• 哪些外籍员工要进行年度申报？哪些不需要？

• 若中国公司只申报境内工资没有申报境外工资，可以怎办？

• 公司该提醒在中国的外籍员工哪些事项？

讲师介绍

张少云

• FCCA & FCCA， 必思培训有限公司创办人及董事

• 特许会计师公会(ACCA) 中国专家智库成员，香港职业训练局会计训练委员会研讨会工作小组委员，香港政府香港工业贸易署中小企业客户联络小组委员

• 澳门大学、香港大学专业进修学院、厦门国家会计学院兼职讲师

• 在中国税务和商业咨询方面有二十多年的经验。自1996年加入毕马威会计师事务所中国税务部，八年内进升为合伙人，在毕马威中国工作了十五年后，选择从税务合伙人角色退休，投入企业培训、教育、慈善活动以及独立咨询工作

• 2004-2016年为华南区专家指导小组成员并于2009-2011年度任ACCA华南区专家指导小组主席，2012年至2016年为苗圃行动(香港的一家慈善团体)董事局副主席

时间：2019年10月24日 

地址：上海市浦东新区张杨路777号 上海锦江汤臣洲际大酒店

课费：RMB 3980元/人  费用包括会议资料/茶歇/午餐

咨询联系人：

Jolin

QQ/微信：3389709885

Tel：13764181176

Mail：sxevent@sx-vip.net